ECTS - University of Pisa
| Modules | Area | Type | Hours | Teacher(s) | |
| DIRITTO TRIBUTARIO E MERCATI DIGITALI | IUS/12 | LEZIONI | 48 |
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Lo studente acquisirà conoscenze circa le problematiche connesse alle modalità di tassazione delle imprese multinazionali digitali. Imparerà, in primo luogo, che, per effetto dellla digitalizzazione dell'economia in un contesto (già) globalizzato, la competizione geo-economica tra gli Stati si traduce di fatto in una competizione tributaria con implicazioni geo-politiche molto rilevanti. In secondo luogo, che lo sviluppo della tecnologia digitale ha avuto un grosso impatto sui sistemi fiscali nazionali, sul diritto tributario internazionale ed europeo; i nuovi modelli di business delle imprese, il loro svincolarsi dalla materialità e dalla territorialità proprie dell’industria e del commercio “tradizionali”, l’innesto di questo nuovo paradigma imprenditoriale in un contesto politico – economico – giuridico “globalizzato” ha reso i paradigmi degli ordinamenti tributari contemporanei, nazionali e sovra-nazionali inadeguati. Infine, dopo aver messo in luce i problemi più importanti che la digitalizzazione dell’economia ha posto alle regole della fiscalità internazionale e nazionale, verranno esaminate le vie di riforma finora percorse e le prospettive di soluzione al problema della "giusta" tassazione delle imprese multinazionali.
The student will acquire knowledge about the problems related to the taxation methods of digital multinational companies. In the first place, he will learn that, as a result of the digitalization of the economy in an (already) globalized context, geo-economic competition between states actually translates into tax competition with very significant geo-political implications. Secondly, that the development of digital technology has had a major impact on national tax systems, international and European tax law; the new business models of companies, their release from the materiality and territoriality of "traditional" industry and trade, the grafting of this new entrepreneurial paradigm in a "globalized" political - economic - legal context has made the paradigms inadequate contemporary, national and supra-national tax systems. Finally, after having highlighted the most important problems that the digitalization of the economy has posed to the rules of international and national taxation, we will examine the ways of reform undertaken so far and the prospects for solving the problem of the "just" taxation of multinational companies. .
La verifica delle conoscenze sarà oggeto della valutazione di un esame orale.
Oral exam
Al termine del corso lo studente dovrà essere in grado di approcciarsi al diritto tributario "transnazionale" muovendo da una visione economica e geo-politica dello stesso
At the end of the course the student must be able to approach "transnational" tax law starting from an economic and geo-political vision of the same
Durante le lezioni verranno svolti degli approfondimenti da parte degli studenti sulla base di letture fornite dal docente. Gli ergomenti oggetto di approfondimento daranno diritto ad esoneri in sede di esame finale orale.
During the lessons will be carried out by the students on the basis of readings provided by the teacher. The ergomenti object of study will give the right to exemptions in the final oral exam.
Lo studente acquisirà conoscenze adeguate per poter svolgere attività di consulenza o per operare presso le amministrazioni finanziarie nell'ambito della funzione di contrasto all'elusione e all'evasione fiscale.
The student will acquire adequate knowledge to be able to carry out consultancy activities or to work with financial administrations in the context of the function of contrasting tax avoidance and evasion
Durante le lezioni gli studenti saranno stimolati a ragionare su casi pratici.
During the lessons, students will be encouraged to think about practical cases.
E' consigliato avere conoscenze di base di diritto dell'Unione Europea e di diritto internazionale.
It is recommended to have basic knowledge of European Union law and international law.
1. Dall'economia tradizionale all'economia digitale; la crisi dei due paradigmi fondamentali della tassazione internazionale (residenza e fonte); 2. Dalla doppia imposizione alla doppia non imposizione fiscale: il fenomeno della tax competion fra Stati e della pianificazione fiscale aggressiva. Il caso Google, il caso Apple, il caso Amazon; 3. I rimedi proposti dall'OCSE: il progetto BEPS (2013). 4. La successiva intesa, nel 2021, dei Paesi del G20 verso una tassazione ripartita dei redditi dell'impresa multinazionale: Pillar one e Pillar two; 5. I rimedi proposti dall'UE: le direttive adottate (ATAD I e ATAD II) e le proposte di direttiva in materia di imposta sui servizi digitali. 6. La Cooperazione fiscale internazionale ed il ruolo delle amministrazioni finanziarie nel riparto della base imponibile delle multinazionali tra gli Stati; 7. Le criptovalute ed il loro inquadramento tributario.
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1. From the traditional economy to the digital economy; the crisis of the two fundamental paradigms of international taxation (residence and source); 2. From double taxation to double tax non-taxation: the phenomenon of tax competition between states and aggressive tax planning. The Google case, the Apple case, the Amazon case; 3. Remedies proposed by the OECD: the BEPS project (2013). 4. The subsequent agreement, in 2021, of the G20 countries towards a shared taxation of the income of the multinational company: Pillar one and Pillar two; 5. The remedies proposed by the EU: the directives adopted (ATAD I and ATAD II) and the proposed directives on tax on digital services. 6. International tax cooperation and the role of financial administrations in the distribution of the tax base of multinationals among the States; 7. Cryptocurrencies and their tax classification.
Il testo di riferimento per la preparazione dell'esame è il seguente:
AA.VV., Fiscalità dell'economia digitale, a cura di R. Cordeiro Guerra e S. Dorigo, Pisa, 2022.
Si consiglia altresì la lettura (facoltativa) dei seguenti testi:
F. Pepe, Dal Diritto tributario alla diplomazia fiscale. Prospettive di regolazione giuridica delle relazioni fiscali internazionali, Padova, 2020
P. Boria, La concorrenza fiscale tra Stati, Padova, 2019
The book wich can be considered the manual is:
AA.VV., Fiscalità dell'economia digitale, a cura di R. Cordeiro Guerra e S. Dorigo, Pisa, 2022.
It's also suggested the reading of the following books:
F. Pepe, Dal Diritto tributario alla diplomazia fiscale. Prospettive di regolazione giuridica delle relazioni fiscali internazionali, Padova, 2020
P. Boria, La concorrenza fiscale tra Stati, Padova, 2019
La prova orale consiste in un colloquio tra il candidato e il docente, o anche tra il candidato e altri collaboratori del docente titolare.
La prova non è superata se il candidato mostra di non essere in grado di esprimersi in modo chiaro e di usare la terminologia corretta, o anche se il candidato non risponde correttamente almeno alle domande sugli argomenti principali.
The oral exam consists of an interview between the candidate and the teacher, or even between the candidate and other collaborators of the teacher.
The test is not passed if the candidate shows that they are unable to express themselves clearly and use the correct terminology, or even if the candidate does not correctly answer at least the questions on the main topics.
